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教育資金の一括贈与の非課税制度

年が明けると受験シーズン到来です。
大学等に進学予定のお子さまがいるご家庭は、受験が終わった後、学費の納入でまとまった額の支出がありますね。
お孫さまの教育資金を支援したいという祖父母の方々もいらっしゃるでしょう。

お孫さまに祖父母等から教育資金(学校等の授業料や入学金、学校等以外の習い事や通学の交通費など)を贈与したい場合に利用できる、贈与税の非課税制度があります。
この制度の終了までわずかな期間ですので、早めに確認しておきましょう。

教育資金の一括贈与の非課税制度の大まかな内容は以下の通りです。

  • 受贈者(子、孫など)が30歳未満である
  • 贈与者が受贈者の直系尊属(父母、祖父母など)である
  • 2013年4月1日~2021年3月31日までの特例制度
  • 1,500万円まで贈与税が非課税
  • 金融機関等との一定の契約に基づき、教育資金口座を開設する必要がある
  • 受贈者の前年分の所得が1,000万円を超える場合には、非課税制度の適用を受けられない

教育資金口座の開設、教育資金の払い出し、金融機関等との契約の終了という流れに沿って、注意点などを見ていきましょう。

まず、金融機関等に教育資金口座の開設等を行います。
そして教育資金非課税申告書と添付書類を、口座開設を行った金融機関等経由で、受贈者の納税地の管轄税務署長に提出します。

次に、教育資金口座の払い出しについてです。
払出方法は口座開設時に選択しますが、大きく「教育資金を支払った後にその実際に支払った金額を口座から払い出す方法」と「それ以外」に分けられます。
払い出しを行った際には、領収書など、支払いの事実を証明する書類を期限までに金融機関等に提出しなければいけませんが、その提出期限は払出方法によって異なります。
原則的には「教育資金を支払った後にその実際に支払った金額を口座から払い出す方法」を選択した場合は、領収書等の記載支払年月日の1年を経過する日まで、「それ以外」の場合は、領収書等の記載支払年月日を含む年の翌年の3月15日までです。
ただし、金融機関等によって提出期限が異なる場合もありますので、確認しておきましょう。

なお、口座の契約期間中に贈与者が亡くなり、その死亡前3年以内に受贈者がその贈与者からの贈与財産について、教育資金の一括贈与の非課税制度の適用を受けたことがある場合は、金融機関等への届出が必要です。
その場合、受贈者は原則として管理残額(口座の残額から控除等を考慮して求められた金額)を相続等によって取得したものとみなされます。
ただし、贈与者の死亡の日に受贈者が23歳未満である場合や、学校等に在学しているなどの場合は、相続等によって取得したとはみなされません。

最後に、口座の契約は、原則的に受贈者が30歳(受贈者が30歳以上で学校に在学等している場合などは最長40歳)に達した日に終了します。
このときに口座に残額があった場合は、その一定の残額は贈与税の課税対象になります。
非課税枠いっぱいに贈与して使いきれず、贈与税がかかってしまうこともあり得ますので、学費等をよく確認し、教育資金贈与額を決めましょう。

教育資金の一括贈与の非課税制度は、贈与税・相続税の節税や、お孫さまなどへの支援として有効な制度です。
しかし、人生100年となり、老後の期間が長くなることも予想されます。
お孫さまたちに贈与しすぎてしまい、贈与税がかかってしまう可能性に加え、祖父母自身の老後の生活費などが不足してしまうこともないように注意しましょう。

(ファイナンシャルプランナー 高杉 雅紀子)

  • ※ この記載内容は、当社とは直接関係のない独立したファイナンシャルプランナーの見解です。
  • ※ 掲載されている情報は、最新の商品・法律・税制等とは異なる場合がありますのでご注意ください。
  • ※ 掲載日は2020年12月10日です。

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